问题:[问答题,简答题题]
(1)①甲公司发行可转换公司债券的核算正确。负债成份的公允价值=30000×0.7921+30000×4%×3.4651=27921.12(万元)应计入其他权益工具的金额=31000-27921.12=3078.88(万元)②利息费用金额计算正确,但是应该计入在建工程而不是财务费用。20×2年应确认的借款利息=27921.12×6%=1675.27(万元)③20×3年1月3日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数和增加股本溢价的金额均不正确。转换的普通股股数为1250万股,增加股本溢价的金额为14487.63万元。转换的股数=30000×50%/12=1250(万股)股本溢价=应付债券账面价值14198.19+权益成份公允价值3078.88/2-股本1250=14487.63(万元)本题的具体核算如下:20×2年1月1日借:银行存款31000应付债券--可转换公司债券(利息调整)2078.88贷:应付债券--可转换公司债券(面值)30000其他权益工具3078.8820×2
● 参考解析
本题中甲公司建造仓库过程中由于管理层故意拖欠工程款,导致该仓库购建时间超过1年,根据准则讲解内容,对于由于人为或者故意等非正常因素导致资产的购建或者生产时间相当长的,该资产不属于符合资本化条件的资产。所以甲公司建造仓库过程中借款费用不应予以资本化。⑤甲公司计算的该仓库20×4年度折旧额不正确,甲公司20×4年度应计提的折旧额=1500/10×10/12=125(万元)。