[问答题,案例分析题] 金琪公司和欧亚公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，均采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25%。金琪公司和欧亚公司发生的相关交易或事项如下。资料（一）（1）2013年7月5日金琪公司销售给欧亚公司一批库存商品，款项尚未收到，金琪公司确认应收账款702万元，双方约定在2014年5月31日前还清款项。2013年年末金琪公司对该应收账款计提坏账准备200万元，并确认递延所得税资产50万元。由于欧亚公司发生严重的财务困难，到期不能还款，2014年7月1日经

（1）金琪公司有关债务重组业务的分录如下：借：可供出售金融资产--成本250长期股权投资--成本300库存商品100应交税费--应交增值税（进项税额）17坏账准备200贷：应收账款702资产减值损失165（2）①原计提坏账准备确认的递延所得税资产转回50万元；②因可供出售金融资产公允价值变动确认递延所得税负债-50×25%=12.5（万元），此递延所得税负债对应其他综合收益，不影响递延所得税费用；③长期股权投资意图长期持有，其产生的应纳税暂时性差异不必确认递延所得税负债；④因库存商品计提减值损失确认递延所得税资产=40×25%=10（万元）；所以，金琪公司2014年应确认的递延所得税费用=50-10=40（万元）。（3）预收账款项目应确认递延所得税。理由：预收账款的账面价值为3000万元，计税基础为2000万元，产生可抵扣暂时性差异。应确认的递延所得税资产=1000×25%=250（万元）（4）金琪公司确认的商誉金额=15000-［12600-（12600-9225）×25%］=3243.75（万元）金琪公司吸收合并贝格公司产生的