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问题:[问答题,简答题题]

[问答题,简答题] 综合题:甲公司20×4年实现利润总额3000万元,当年度发生的部分交易或事项如下。(1)1月1日甲公司购入乙公司20%的股权,采用权益法核算。20×4年末长期股权投资的"投资成本"明细科目为2800万元,"损益调整"明细科目为200万元。其中20×4年根据乙公司实现的净利润确认的投资收益为200万元。甲、乙公司均为设在我国境内的居民企业。假定甲公司拟长期持有对乙公司的投资。税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的

  

参考答案:

(1)甲公司对乙公司的长期股权投资形成应纳税暂时性差异。理由:20×4年末长期股权投资的账面价值为3000万元,计税基础为2800万元,资产的账面价值大于计税基础。甲公司对乙公司的长期股权投资20×4年末不确认递延所得税。理由:因甲公司拟长期持有此投资,按权益法核算产生的差异预计未来期间不会转回,故产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债。(2)甲公司因担保诉讼案件应确认预训负债100万元。借:营业外支出100贷:预计负债100该预计负债在20×4年12月31日的计税基础=账面价值100-未来期间可税前扣除的金额0(即税法不允许抵扣债务担保损失)=100(万元)预计负债的账面价值等于计税基础,不产生暂时性差异,不确认递延所得税。(3)甲公司向丙公司的销售业务不产生暂时性差异。理由:从税法规定可以看出,税法上对售后回购的处理与会计上的处理原则一致,没有差异。(4)甲公司20×4年应交所得税=(3000-200+100)×25%=72s(万元)因不确认递延所得税,所以甲公司本期确认的所得税费用=应交所得税=725(万元)

  参考解析

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